Как исчисляется НДФЛ на депозиты (пример)

По рублевым вкладам:

Сумма начисленных по рублевому вкладу процентов не облагается НДФЛ, если процент в соответствии с условиями договора не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов. Если процент по вкладу в соответствии с условиями договора превышает указанное значение, то разница подлежит обложению НДФЛ по ставке 35 % — для физических лиц резидентов РФ и 30% — для физических лиц нерезидентов РФ.



Условный пример:

на 100000 рублей, процентная ставка по условиям Договора банковского вклада 14,25% годовых заключен на срок один год.
Начислены проценты на сумму вклада исходя из условий договора:

100000 х 14,25 /  100 = 14250 руб.

Ставка рефинансирования установлена ЦБ РФ в размере 8,25% годовых.
Рассчитаем сумму процентов в нашем примере, исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов (8,25 + 5= 13,25%):

100000 х 13,25 / 100 = 13250 руб.

Таким образом, сумма процентов в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на пять пунктов равна 13250 руб. не подлежит обложению НДФЛ.
Разница же между процентами начисленными по условиям договора и указанной суммой и является налогооблагаемой базой, в нашем примере 14250 – 13250 = 1000 руб.
Теперь рассчитаем сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет. Для этого полученную нами налогооблагаемую базу 1000 руб. умножим на ставку НДФЛ – 35%.
1000 х 0,35 = 350 руб. (сумма налога определяется в полных рублях, п.4 ст.225 НК РФ).
Таким образом, вкладчику — резиденту РФ будет выплачен доход по его рублевому вкладу за вычетом удержанного налога в сумме 13900 руб. (14250 – 350).

Следует отметить, что в случае изменения ставки рефинансирования Банка России при определении налоговой базы применяется новая ставка рефинансирования с даты ее установления.

По валютным вкладам:

Сумма начисленных по вкладу в иностранной валюте процентов не облагается НДФЛ, если процент в соответствии условиями договора не превышает 9 % годовых. Если процент по вкладу в соответствии с условиями договора превышает указанное значение, то разница подлежит обложению НДФЛ по ставке 35 % — для физических лиц резидентов РФ и 30% — для физических лиц нерезидентов РФ.

Условный пример:

Вклад на 1000 $, ставка по вкладу в соответствии с условиями заключенного Договора банковского вклада — 10 % годовых. Срок – 1 год. Начислены проценты исходя из условий по вкладу:
1000 х 10 / 100 = 100 $

Для расчета налогооблагаемой базы, рассчитаем проценты, исходя из ставки 9% годовых:

1000 х 9 / 100 = 90 $

Разница между полученной суммой и суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора, является налогооблагаемой базой, т.е. 100 – 90 = 10 $

Сумма налога: 10 х 0,35 = 3,5 $

Таким образом, вкладчику будет выплачен доход по его вкладу в иностранной валюте за вычетом удержанного налога в сумме 96,5 $ (100 $ — 3,5$).

Читайте также:

Добавить комментарий

%d такие блоггеры, как: